2011-03-15  
新闻正文  
 
高新技术企业认定成功后应关注的事项
http://www.huilongsen.com 2011-03-15 汇龙森新闻部
 

一、回顾认定时存在的问题
(一)企业工作篇
 1、不理解、不清楚新政策
 2、不重视重新认定
 3、企业内部工作不能够协调
(二)企业资质篇
 1、技术指标不达标
 (1)高新领域无法确定。
 (2)核心自主知识产权缺乏。
 (3)项目归集困难。
2、财务指标不足
(1)研发费用归集的时候存在障碍:
(2)高新产品(服务)的收入:
3、其他指标存在问题
(1)在本次认定过程中,有不少企业组织管理水平欠缺。
(2)在科技与研发人员管理上,也有企业相对不完善。

二、认定成功后完善资料,以备日常检查及复核
(一)政策规定:
      根据《北京市高新技术企业认定管理工作实施方案》“十、认定小组不定期对经认定的高新技术企业进行抽查,不符合高新技术企业认定条件的,将取消其高新技术企业资格。出现《认定办法》第十五条所述情况的,取消其资格。被取消高新技术企业资格的企业,认定小组5年内不再受理该企业的认定申请。”
认定办法第十五条规定:“已认定的高新技术企业有下述情况之一的,应取消其资格:(一)在申请认定过程中提供虚假信息的;(二)有偷、骗税等行为的;(三)发生重大安全、质量事故的;(四)有环境等违法、违规行为,受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业,认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。”
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(二)企业应对:对照认定办法的六大条件,检查企业在本次认定过程中的弱项,进行补充完善,包括:
  1、自主知识产权    2、高新产品(服务)收入(符合领域要求,比例要求)
  3、人员比例          4、研发费用        5、指标要求


1、自主知识产权:
(1)定义:在中国境内(不含港、澳、台地区)注册企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式。对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权。

(2)自主知识产权包括:发明;实用新型;以及非简单改变产品图案和形状的外观设计;软件著作版权;集成电路布图设计专有权;植物新品种
在目前的实务操作中,后两种非常稀少,而软件著作版权的数量则非常巨大。
(3)独占许可是指在一定地区内,技术接受方对所购得的技术享有独占的使用权,技术供应方和任何第三方都不能在该地区使用该项技术进行生产和销售活动。
独占许可的时间要求:
独占时间需五年以上;
取得高新证书的三年期间在五年范围之内;
专利的有效期需涵盖这五年。
版权,专利费用
(4)何谓“核心”:
核心自主知识产权,所谓核心,即该自主知识产权对企业的高新产品或服务有着支撑作用。
在实际操作中,有关部门对于“核心”这一条件的认定,一般至少要求该知识产权与企业主营业务收入具有明确的关联性。
(5)注意事项:
回顾本次认定提交的知识产权是否充分,是否是主要产品的核心技术,独占许可合同是否备案。
 申报时没有备案的独占许可合同尽量去做一个补充备案。
2、高新产品(服务)收入:高新技术产品(服务)的所属领域符合规定,收入占企业当年总收入的60%以上。
具有自主知识产权(或者说通过自主开发—与研发项目相关),并符合《办法》规定的国家重点支持的高新技术领域的产品(服务)收入,包括产品销售收入和技术性服务收入二部分。
注意事项:专项审计报告是分项目列示的,那么高新产品(服务)收入在会计上也要求进行明细核算。如果没有明细核算,建议企业还是进行账务调整,以使高新收入更加直观、符合规定。
3、人员比例:人员比例:具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。
      企业应当设立专门的科研人员名册,一方面便于申请认定时对科研人员比例要求的核对;另一方面,便于在费用归集时的相互对应。企业应当和科研人员订有劳动合同,缴纳社会保险及代扣代缴个人所得税,强调的是科技人员在企业工作时间每年不少于半年(183天)。在支付科研人员人工费时,要考虑集中制表且与劳动合同相一致。
企业应当进行对比,如果没有的手续应尽快完善,以备检查以及年检复审等需要。
4、研究开发活动与经费: 企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:
(1)最近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%:
(2)最近一年销售收入在5,001万元至亿元的,比例不低于4%;
(3)最近一年销售收入在2亿万元以上的企业,比例不低于3%。
研究开发费用的归集与反映:
提示一:企业可考虑在“管理费用”明细账下设“研发费用”明细账,按各“研发项目”归集核算“内部研究开发投入”和“委托外部研究开发投入”。研发费用结构明细表.xls
提示二:企业应当设有专门的科研人员名册,一方面便于申请认定时对科研人员比例要求的核对;另一方面,便于在费用归集时的相互对应。在支付科研人员人工费时,可以考虑集中制表且与劳动合同相一致。
提示三:企业在研发工作开展后发生的设备折旧和无形资产摊销可直接计算,企业可根据批准的研发项目立项报告,把“固定资产”和“无形资产”的管理部门调整为研发机构,以便正确计算折旧和摊销额。
提示四:设计(规划)费用、装备调试费要有合法证据,这些费用往往是发生在企业内部中,没有多少外来原始凭证,事后很难收集和核实,比如调试设备的次数和每次消耗电费、相关技术工人的人工。所以,企业应按内部核算的要求,做好原始记录和凭证,及时履行审批程序,逐月结算入账。
提示五:委托外部研究开发费用要注意项目成果及与企业主要业务紧密相关是衡量外部研发费用能否计入的重要因素。在签订委托合同时,应当特别注明。另外,发生的全部委托外部研发费用在申请认定时只能按80%计算,但在计算加计扣除时则没有这样的限制。
5、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。
(1)核心自主知识产权直接按照符合条件一要求的有效专利的质量和数量进行评价产生。
(2)科技成果转化能力:
“最近3年内科技成果转化的年平均数”指的是申请认定企业在最近3年内,通过产学研合作、技术转让或企业内部研究开发的年平均转化项目数。转化项目数通过技术成果转化后形成的产品、服务、样品和样机来判断。N项技术通过集成转化成单个产品、服务、样品和样机的,将按N项转化项目数进行计算。
《高新技术企业认定申请书》第四点“近3年内获得的自主知识产权汇总表”直接说明了企业科技成果转化能力的情况。
(3)企业研究开发组织管理水平。
第1项:“制订了开发项目立项报告”
第2项:“建立了研发投入核算体系”
第3项:“开展了产学研合作的研发活动”
第4项:“设有研发机构并具备相应的设施和设备”
第5项:“建立了研发人员的绩效考核奖励制度”
(4)总资产和销售额成长性指标
 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度财务报表

(三)为研发费用加计扣除做一些必要的准备
关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》的通知国税发[2008]116号:“第十条 企业必须对研究开发费用实行专账管理,同时必须按照本办法附表的规定项目,准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。。。。。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的,应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。”
研发费用加计扣除的归集离不开研发项目,这个研发项目就是我们申请高新认定时确定的研发项目。研发费用金额就来源于我们前述的辅助账或者企业原有的专门账册。
(四)考虑政策的延续性,为企业后续的年审,复审及重新认定做准备。


年审与复审

一、年审与复审的政策规定

(一)年审:
1、科委规定:北京市高新技术企业认定管理工作实施方案:八、建立高新技术企业统计制度。经认定的高新技术企业应在每年3月31日前向认定办公室报送上年度企业研究开发、生产经营等方面的统计信息
2、税务要求:
国税函[2009]203号<关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知>“五、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料:(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明; (二)企业年度研究开发费用结构明细表(见附件);(三)企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明;(四)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。”

(二)复审
1、认定办法第十二条  “高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请,不提出复审申请或复审不合格的,其高新技术企业资格到期自动失效。”
2、工作指引:“二、认定与申请享受税收政策的有关程序 …2.高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告,经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用、近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计报告。” …通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书”之日起有效期为三年。有效期满后,企业再次提出认定申请的,按初次申请办理。”
年审与复审时间及所需资料对比

3、复核:认定办法第十四条  高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化(如并购、重组、转业等)的,应在十五日内向认定管理机构报告;变化后不符合本办法规定条件的,应自当年起终止其高新技术企业资格;需要申请高新技术企业认定的,按本办法第十一条的规定办理。高新技术企业更名的,由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书,编号与有效期不变。
   高新技术企业复核申请表


二、企业应对

基本程序:1.确定研发项目(技术部门)
   →2.立项报告(技术部门)
   →3.项目人员工资分配等(人事部门)
   →4.财务部门归集每个项目的研发费用(财务部门)
   →5.撰写项目情况说明、高新产品(服务)情况说明(技术部门)
(一)技术部门应关注的事项:
1、判断并明确本年所进行的研究开发项目(相关性的研究项目可合并)
(1)研究开发活动定义
(2)判断依据和方法
(3)高技术服务业的企业研究开发活动
(4)研究开发项目的确定:着眼于企业的长期发展计划,结合企业以前年度的研发项目和将要进行研发项目,以及企业的知识产权,产品等考虑,同时必须考虑相关的成果转化。
确定应用的核心技术,在领域之内。
核心技术能否获得知识产权
2、起草并完善项目的档案文件:企业进行的每个项目应有立项文件或项目任务书等程序性的文件,企业应根据项目的进度制定并完善相应的文件核签等工作。主要包括:
(1)立项报告:项目申请书,可行性研究报告,项目立项审批文件等
(2)对每一研发项目进行说明
(3)准备与上述研发项目对应的下述材料
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